Prva i osnovna karakteristika paušalnog oporezivanja jeste limit prihoda. Zakon definiše limit za paušalce. Posle prijave delatnosti u Poreskoj upravi i opredeljenja na paušalni način oporezivanja, preduzetnik je u obavezi da se pridržava odredbe koja se odnosi na godišnji limit prihoda.
Da li paušalac ima limit?
Da, paušalci imaju limit koji ne smeju da prekorače (dozvoljeni limit prihoda).
Nedoumica i problem svakog paušalca, bar u nekom trenutku poslovanja jeste upravo granica profita. Svaki preduzetnik pre nego što prijavi paušalni način oporezivanja u Poreskoj upravi, pored šifre delatnosti, mora da se informisati i o propisima koji se odnose na maksimalan godišnji profit.
Koliki je limit za paušalce?
Limit za paušalce, u zavisnosti od situacije, iznosi ili 6 miliona dinara ili 8 miliona dinara. To su dve vrste limita o kojima morate voditi računa ukoliko ste poreski obveznik kojem se porezi i doprinosi obračunavaju paušalno.
Preduzetnici paušalci vode svoje poslovne knjige na posebnom KPO obrascu na koji uspisuju prihodi, ali se uzima u obzir samo stvarno ostvaren promet, odnosno kada je usluga stvarno i pružena, onda kada nastaje potražnja od kupca, bez obzira kada je kupac izvršio uplatu.
Dakle, da bi se zadržao status paušalca, ukupan godišnji prihod ne sme da prelazi 6 miliona dinara, ili 8 miliona dinara.
Ovo je najčešća nedoumica koja se tiče paušalnog limita: na šta se odnosi limit od 6 miliona dinara, a na šta se odnosi ovaj drugi, od 8 miliona dinara.
Limit za paušalce od 6 miliona dinara
Najčešći limit o kojem svi oni koji žele da budu paušalci slušaju jeste limit od 6 miliona dinara.
A evo šta taj limit i predstavlja.
- Na koga se odnosi limit od 6 miliona dinara?
Limit od 6 miliona dinara odnosi se samo na preduzetnike paušalce.
- Koju vrstu prometa obuhvata?
Obuhvata promet u zemlji i inostranstvu.
- Na koji vremenski period se odnosi ovaj limit?
Odnosi se na period od 1. januara tekuće godine do 31. decembra tekuće godine.
Međutim, pored poznatog limita od 6 million dinara, postoji i drugi tip limita, kako smo naglasili ranije.
Limit za paušalce od 8 miliona dinara
Pored navedenog limita od 6 milona dinara, postoji i ovaj drugi o kojem se manje govori, ali podjednako važan i podjednako obavezujući. To je limit od 8 miliona dinara.
Taj limit se znatno razlikuje od prethodnog i takođe njegovo prekoračenje nosi određene konsekvence.
- Na koga se odnosi limit od 8 miliona dinara?
Limit od 8 miliona dinara odnosi se i na paušalce i na knjigaše, ali i na DOO preduzeća.
- Koju vrstu prometa obuhvata?
Obuhvata promet i uslugu u zemlji.
- Na koji vremenski period se odnosi ovaj limit?
Ovaj limit od 8 miliona dinara odnosi se na 365 dana u nazad. Svakoga dana postoji novi period od 365, odnosno 366 dana.
Pored limita, budući, a i sadašnji paušalci, često imaju nedoumicu u vezi sa visinom poreza koji će biti u obavezi da plate.
Kako se obračunava porez?
Odmah po registraciji preduzeća, paušalac dobija rešenje od Poreske uprave koje se odnosi na visinu paušalnog poreza za tu godinu, odnosno koji iznos treba da uplaćuje na mesečnom nivou.
Porez se uplaćuje za:
- porez na prihode od samostalne delatnosti
- doprinos za obavezno PIO
- doprinos za obavezno zdravstveno osiguranje
- osiguranje za slučaj nezaposlenosti
Ove uplate vrše se do 15. u mesecu za protekli mesec. Potrebno je za sve četiri ove stavke napisati posebne uplatnice, na četiri različita računa. Brojevi računa nalaze se u Rešenju poreske uprave.
Važno je napomenuti da se, pored iznosa i broja tekućeg računa, na uplatnici mora nalaziti i poziv na broj, inače će biti nevažeća.
Na svakom rešenju navedena su dva poziva na broj – prvi je poziv na broj za plaćanje obaveza za tekuću godinu, a drugi je plaćanje akontacije za obaveze iz naredne godine.
Koliki porez mogu očekivati sledeće godine?
Na sajtu Poreske uprave postoji kalkulator paušalnog poreza na osnovu kojeg paušalci mogu dobiti na uvid moguću visinu zaduženja za naredne tri godine.
Ukoliko nije bilo promena u poslovanju, paušalne obaveze bi trebalo da ostanu iste i sledeće godine. U tom slučaju, Poreska uprava ima pravo da podigne visinu paušalnog poreza sa sledeću godinu maksimalno 10%.
Paušalac je dužan da plaća porez svakog meseca, uvek isti, koliko je odredila Poreska uprava inicijalnim rešenjem. I u mesecima u kojima nije imao nikakav prihod, takođe mora platiti pun iznos poreza za taj mesec.
A šta se dogodi ukoliko ste imali i previše prihoda? Kako se zakon postupa kada se prekorači limit koji je propisan Zakonom o porezima i doprinosima?
Šta se dogodi kada paušalac prekorači limit?
Prekoračenje paušalnog limita znači prelazak na neki drugi vid oporezivanja.
Biti paušalac podrazumeva da se uklapate u dozvoljene prihode na nivou godine, bilo da je u pitanju kalendarska godina, ili je u pitanju procena u nazad 365 dana.
Dakle, preduzetnik je dužan da prijavljuje prihode ispod limita, ukoliko i dalje ima nameru da zadrži status preduzetnika paušalca.
Nameće se pitanje šta se dogodi ukoliko profit ipak prevazilazi godišnji limit?
Šta ako vaš profit prelazi 6 miliona dinara?
Ukoliko vaš limit prihoda prelazi 6 milona dinara godišnje, postajete preduzetnik knjigaš.
Ovo često može da dovede u zabludu.
Paušalni limit od 6 miliona odnosi se na celu kalendarsku godinu, od 1. januara do 31. decembra i limit nije srazmeran broju meseci koliko ste radili, niti ima veze s tim u kojem mesecu ste se registrovali i započeli svoj posao.
Limit se može prekoračiti u dva dela godine:
- Ukoliko je od 1. januara do 30. juna vaš profit prešao preko 6 miliona dinara, Poreska uprava posebnim rešenjem nalaže da vodi poslovne knjige od 1. jula te iste godine.
- Ako ste prekoračili limit u drugoj polovini godine, od 1. jula do 31. decembra, Poreska uprava nalaže vođenje poslovnih knjiga od 1. januara naredne godine.
Bez obzira na prekoračenje limita, preduzetnik paušalac sve do datuma kada je u obavezi da vodi poslovne knjige, ne gubi status paušalca. I dalje može da izdaje fakture i obavlja svoju delatnost, i nije u obavezi da plaća porez na prekoračeni iznos.
U tom periodu je i dalje paušalno oporezovan i utvrđivanje porezne obaveze dva puta po istom osnovu nije moguće.
Šta ako vaš profit prelazi 8 miliona dinara?
Ukoliko preduzetnik paušalac pređe limit od 8 miliona dinara u 365 dana, odmah narednog dana ulazi u sistem PDV.
Dakle, ako vaš limit pređe 8 miliona dinara, odmah od sutra ste u sistemu PDV i automatski postajete preduzetnik knjigaš. Time gubite pravo na paušalno oporezivanje.
Jako važno je napomenuti da lice može i dobrovoljno da se evidentira u sistem PDV i odmah, dan nakon evidentiranja prelazi na novi način oporezivanja. Ponekad, takva dobrovoljna evidentiranja rade se i iz interesa.
Na primer:
- Ukoliko pruža svoje usluge na teritoriji Republike Srbije ima pravo na odbitak PDV na osnovu nabavljenih dobara – dakle, plaća dobro ili uslugu po ceni koja je umanjena za iznos PDV
- Preduzetnici koji fakturišu inostranim klijentima ne plaćaju PDV na osnovu tako izdatih faktura, a svakako ne plaćaju PDV na nabavna dobra ili usluge
U narednoj tabeli pokušaćemo jasnije da vam predočimo paušalni limit koji smo objasnili u tekstu i koje su posledice prekoračenja istog:
| Limit od 6 miliona RSD | Limit od 8 miliona RSD | |
| Na koga se odnosi? | paušalce | paušalce, knjigaše i DOO preduzeća |
| Vrsta prometa koju obuhvata? | promet i usluge u zemlji i inostranstvu | promet i usluge samo u zemlji |
| Na koji vremenski period se odnosi? | kalendarska godina | poslednjih 365 dana |
| Kada može da probije limit? | do 30. juna ili do 31. decembra | čim probije limit, od sledećeg dana je u sistemu PDV |
| Šta kada probije limit? | postaje preduzetnik knjigaš | postaje preduzetnik knigaš i ulazi u sistem PDV |
Tabela 1: Razlike između dve vrste paušalnog limita
Ovde je naveden najčešći razlog zašto bi se izgubilo pravo na paušalno oporezivanje – probijanje limita.
Ali, pored toga, postoji još razloga zbog kojih biste mogli izgubiti status preduzetnika paušalca.
Dodatni razlozi za gubitak prava na paušalno oporezivanje
Prema Zakonu o porezu na dohodak građana, član 40. stav 2, pored probijanja limita od 6 miliona dinara, odnosno 8 miliona dinara, preduzetnik gubi pravo na paušalno oporezivanje iz još nekih razloga.
Razlozi su:
- ukoliko počne da obavlja delatnost koja nije navedena u Uredbi za paušalno oporezivanje
- ukoliko u njegovu delatnost počnu da ulažu i druga lica
- ako se evidentira kao obveznik poreza na dodatnu vrednost
Pravo na paušalno oporezivanje, ukoliko se ispune uslovi, ponovo se može ostvariti u oktobru podnošenjem zahteva Poreskoj upravi.
Međutim, šta se dogodi ukoliko se ti uslovi ne ispune? Kako se postaje preduzetnik knjigaš?
Šta kada od paušalca postajete “knjigaš”?
Obaveza preduzetnika paušalca jeste da obavesti Poresku upravu o prekoračenom limitu, koja nalaže buduće vođenje knjiga i prestanak paušalne delatnosti.
Ovo konkretno nalaže poreski inspektor kad izađe na teren, sa određenim rešenjem i datumom od kojeg stupa na snagu. Tako se postaje preduzetnik knjigaš.
Međutim, postoje određeni primeri u praksi koji često dovode do nedoumica i izazivaju nepovoljnosti za paušalce.
Probijanje limita paušalca
Kada se poreski inspektor obavesti o prekoračenju limita od 6 miliona dinara, zna se dogoditi da naloži vođenje poslovnih knjiga od tog datuma, a ne od 1. januara ili 1. jula. O tome mu odmah treba skrenuti pažnju i pozvati se na Zakon.
Poslovanje paušalca sa inostranim kupcima
Neretko se događa da poreski inspektor naloži da paušalac koji fakturiše inostranim kupcima mora da vodi poslovne knjige i da bude u sistemu PDV. Tada je potrebno pokazati i pozvati se na Mišljenje Ministarstva finansija u kojem se jasno regulše takav promet.
Zahtev paušalca za prelazak na ličnu zaradu
Često poreski inspektor ne izvrši promenu u sistemu, pa preduzetnik paušalac ne može odabrati ovu opciju. Zbog toga se paušalcima savetuje gašenje paušalne delatnosti i kod APR otvaranje delatnosti preduzetnika knjigaša, gde se odmah bira ova opcija. Tako se lako izbegavaju ovakvi tehnički problemi i olakšava sama procedura.
Do sada smo ustanovili, limit za paušalce se periodično menja.
Česta pitanja – Limit za paušalce:
Postoji li kazna za nepravilno prijavljivanje prihoda?
Kazna za nepravilno prijavljivanje prihoda postoji i može biti i nekoliko stotina hiljada dinara. Pored toga imate obavezu i da platite razliku u porezu.
Kada je rok za podnošenje prijave za prelazak na ličnu zaradu?
Rok za podnošenje prijave za prelazak sa paušalnog vida oporezivanja na ličnu zaradu jeste 16. decembar.
U kojim slučajevima ne važi ograničenje rasta poreske osnovice do 10%?
Ograničenje rasta poreske osnovice do 10% ne važi ako paušalac promeni šifru delatnosti, opštinu i mesto u kojem je registrovan, osim u slučaju kada je promena opštine u okviru istog grada.
Kako odabrati pravi model za vas?
Većina preduzetnika kojima se šifra delatnosti uklapa u delatnosti koje je moguće paušalno oporezovati, za početak bira paušalni način oporezivanja, gde je porez transparentan i fiksan.
Ukoliko je dozvoljeni limit prekoračen, zakonski je regulisan prelazak na neki drugi tip oporezivanja.
Da biste se lagodno bavili svojim delom posla, i izbegli razmišljanja o prekoračenom limitu i prelasku na drugi, za vas nepovoljniji, sistem oporezivanja, trebalo bi taj deo posla da ostavite pouzdanom knjigovođi koji će voditi računa o ovome.
Ako imate neka dodatna pitanja ili vam je nešto iz ove teme ostalo nejasno, budite slobodni da zakažete besplatne konsultacije.